Die nachfolgend dargestellten Regelungen dienen der sachgerechten Darstellung des erworbenen Firmenwerts im Jahres- und Konzernabschluss. Als derivativer Firmenwert wird gemäß § 203 Abs. 1 UGB der positive Unterschiedsbetrag zwischen der Gegenleistung für die Übernahme eines Betriebs und den Wert der einzelnen Vermögensgegenstände abzüglich der Schulden im Zeitpunkt der Übernahme verstanden. Beim Konzernabschluss können für den […]
Kategorie: Rechtsformplanung
Bilanzierung hybrider Finanzinstrumente beim Emittenten nach AFRAC 40
Die AFRAC-Stellungnahme 40, veröffentlicht im September 2024, behandelt die Bilanzierung hybrider Finanzinstrumente beim Emittenten gemäß Unternehmensgesetzbuch (UGB). Ziel ist es, klare Kriterien festzulegen, um zu bestimmen, ob solche Instrumente als Eigen- oder Fremdkapital zu klassifizieren sind, und die entsprechenden bilanziellen Konsequenzen darzustellen. Die Aussagen der Stellungnahme nach AFRAC 40 sind bei der Vertragsgestaltung zu beachten, […]
Der neue § 19 Abs. 2 Z 6 UmgrStG – Vorsicht bei Sonderbetriebsvermögen
Die Ergänzung des § 19 UmgrStG mit dem Abs. 2 Z 6, der vorsieht, dass eine Anteilsgewähr bzw. Altanteilstausch unterbleiben kann, „wenn alle an der übernehmenden Körperschaft unmittelbar oder mittelbar Beteiligten begünstigtes Vermögen im Sinne des § 12 Abs. 2 Z 2 oder 3 einbringen, an dem sie insgesamt im Verhältnis zueinander im selben Ausmaß […]
Der Konzernbegriff nach dem VwGH
Der VwGH hat im Erkenntnis vom 26.6.2024, Ro 2021/15/0012 die Definition von „Konzern“ und „konzernzugehöriges Unternehmen“ dargelegt. Für die Begriffe „Konzern“ bzw. „konzernzugehörige Unternehmen“ bezieht sich die steuerrechtliche Rechtsprechung auf den Konzernbegriff des § 15 AktG und des § 115 GmbHG. Für die Annahme einer (tatsächlich wahrgenommenen) „einheitlichen Leitung“ iSd § 15 AktG bzw. § […]
Bilanzierung von Treuhandschaften
Eine echte Treuhandschaft (= fiduziarische Treuhand) liegt vor, wenn jemandem Rechte übertragen werden (= Treuhänder), die er im eigenen Namen, aber aufgrund einer besonderen obligatorischen Bindung zu einer anderen Person (= Treugeber) nur in bestimmter Weise ausüben soll. Während der Treugeber wirtschaftlicher Eigentümer des Treugutes ist, besitzt der Treuhänder das zivilrechtliche Vollrecht. An Formen kann […]
Vor- und Nachteile einer FlexCo gegenüber GmbH und AG
Die neue Rechtsform der FlexCo kann für nahezu jede zulässige unternehmerische Tätigkeit, wie Handel, Dienstleistung und Produktion (Gewerbe oder Industrie), freiberufliche Tätigkeit, Beteiligungs-Holding, Besitzgesellschaft, Projektgesellschaft oder als Komplementärin einer FlexCo & Co KG herangezogen werden. Die FlexCo steht für „Einpersonengesellschaften“, Joint Ventures zwischen zwei oder mehreren Gesellschaftern, für Familienunternehmen usw. zur Verfügung. Ihre flexiblen Regelungen […]
Anzeige nach § 43 Abs. 1 UmgrStG
Für Umgründungen im Anwendungsbereich des UmgrStG, die seit dem 01. Jänner 2024 beschlossen oder vertraglich unterfertigt werden, hat die Anzeige nach § 43 Abs. 1 UmgrStG innerhalb von neun Monaten nach dem Umgründungsstichtag grundsätzlich über FinanzOnline und die dortige Eingabemaske zu erfolgen. Eine „Papiermeldung“ ist nur insoweit zulässig, als der übertragende oder übernehmende Rechtsträger am […]
Schuldentragungsfähigkeit (Debt Capacity Analysis)
Die Debt Capacity Analysis ist notwendig, um beurteilen zu können, ob die Fähigkeit einer Gesellschaft, Fremdkapital aufzunehmen, gegeben ist – dies speziell im österreichischen Kontext. Besonders hervorzuheben ist die eingeschränkte Finanzierungsfreiheit in Österreich und die Möglichkeit einer Umqualifizierung von Fremd- in Eigenkapital unter bestimmten Umständen (vgl. Henninger/Gloser: Analyse der Schuldentragungsfähigkeit (Debt Capacity Analysis), TPI 1/2023, […]
Neuerungen zu Umgründungen im AbgÄG 2023
Steuerliche Gestaltung von Rechtsbeziehungen im Rückwirkungszeitraum Bislang sah § 18 Abs. 3 UmgrStG für schuldrechtliche Rechtsbeziehungen zwischen Einbringenden und der übernehmenden Körperschaft eine Abweichung von der steuerlichen Rückwirkung vor, wenn sich dise auf das eingebrachte Vermögen bezogen hat und iZm einer Beschäftigung, der Kreditgewährung oder der Nutzungsüberlassung standen. Diese Rechtsbeziehungen konnten erst für Zeiträume ab […]
Umgründungen und Gebäudeentnahme im Lichte des AbgÄG 2023
Mit dem AbgÄG 2023 (Stand Regierungsvorlage) soll die steuerliche Hürde der Entnahmebesteuerung fallen, um eine wirtschaftlich sinnvolle (Nach-)Nutzung solcher Gebäude (zB für eigene Wohnzwecke oder für Vermietungen) zu erleichtern und zudem die Bodenversiegelung eindämmen. Regelungstechnisch wird durch das AbgÄG 2023 in § 6 Z 4 der bisherige Begriff „Grund und Boden“ durch „Grundstücke im Sinne […]