Die Neuregelung der Reihengeschäfte seit 1.1.2020 gilt grundsätzlich auch bei Drittlandsachverhalten (vgl. Rz 474i UStR). Soweit österreichische Unternehmer Lieferungen im Rahmen von Reihengeschäften ab dem 1.1.2021 tätigen, wo sich der Lieferort im UK befindet, ist die bisherige Regelung der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie nicht mehr anwendbar. Es sind dann die Bestimmungen mit UK im Detail zu prüfen. Gleiches […]
Kategorie: Rechtsformplanung
Brexit – umsatzsteuerliche Änderungen für Lieferungen ab 2021
Das Austrittsabkommen läuft aus derzeitiger Sicht mit Jahresende 2020 ab, sodass es ab dem Jahr 2021 im Bereich der Umsatzsteuer zu wesentlichen Änderungen im grenzüberschreitenden Warenverkehr mit dem Vereinigten Königreich (im folgenden „UK“) kommen wird. Aus der künftigen Qualifizierung des UK als umsatzsteuerliches Drittland ergeben sich zahlreiche umsatzsteuerliche Umstellungserfordernisse, da insbesondere für den Warenverkehr mit dem UK künftig nicht mehr […]
Degressive AfA und beschleunigte Gebäudeabschreibung im Lichte des UGB
Die neu durch das Konjunkturstärkungsgesetz 2020 (KonStG 2020) im § 7 Abs. 1 a EStG verankerte degressive Absetzung für Abnutzung (im folgenden „AfA“) und die beschleunigte Gebäude-AfA in § 8 Abs. 1a EStG stellen im Steuerrecht eine Kann-Bestimmung dar. Fraglich ist, ob die Ausnutzung der Wahlrechte auch im Jahresabschluss nach UGB übernommen werden kann? Die […]
Der Gewinnanspruch des Kommanditisten und seine Durchsetzung
Fraglich ist unter welchen Voraussetzungen der Anspruch eines Kommanditisten auf Auszahlung seines Gewinnanteils entsteht und wie dieser durchgesetzt werden kann. In der AFRAC-Stellungnahme 18 „Eigenkapital der GmbH & Co. KG“ wird diese Frage in Rz.17 etwas kryptisch dargestellt: „Der Gewinnausschüttungsanspruch sowohl des Komplementärs als auch des Kommanditisten entsteht mangels gesellschaftsvertraglichen Regelungen erst mit der Feststellung, […]
Unternehmensrechtlicher Jahresabschluss und Divergenzen zu Steuerbilanzen bzw. Umgründungsbilanzen
Trotz Geltung des Maßgeblichkeitsprinzips gibt es steuerlich zahlreiche Abweichungen zum UGB. In der Regel werden ausgehend von den unternehmensrechtlichen Jahresabschlüssen lediglich Überleitungen durch die sogenannte Mehr-Weniger-Rechnung vorgenommen. Im Rahmen von Umgründungen sind jedoch sogenannte Steuerbilanzen (nach den Vorschriften des § 4 Abs. 1 EStG oder § 5 Abs. 1 EStG) regelmäßig (notwendiger) Bestandteil von Umgründungen. […]
Geldflussrechnung – AFRAC-Stellungnahme 36
Wesentliches und Unterschiede zum Fachgutachten KFS/BW 2 Die am 16. Juni veröffentlichte AFRAC-Stellungnahme 36 zur Geldflussrechnung soll die Lösung für die fehlenden Regelungen im UGB betreffend die Ausgestaltung der Geldflussrechnung zum Jahresabschluss sowie der Konzerngeldflussrechnung sein. Die AFRAC-Stellungnahme 36 orientiert sich hier ebenso wie das im April 2019 überarbeitete Fachgutachten KFS/BW 2 an der internationalen […]
Quick Fixes 2020 – Erläuterungen der Europäischen Kommission
Die Erläuterungen der Europäischen Kommission zu den Änderungen der EU-Mehrwert-steuervorschriften in Bezug auf Konsignationslagerregelungen, Reihen¬geschäfte und die Steuer-befreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen von Gegenständen ( „Quick Fixes 2020“) vom Dezember 2019 sind in deutscher Sprachfassung online unter https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/commission-guidelines_de abrufbar. Das umfangreiche Dokument enthält rechtlich nicht verbindliche Aussagen insbesondere zu Konsignationslagern, Reihen¬geschäften und innergemeinschaftlichen Lieferungen. Teilweise haben […]
Umgründungen zur Sicherung von Vermögen im Zuge der COVID-19-Pandemie
Im Zuge der Corona-Virus-Krise sind auch aus gesellschaftsrechtlicher Sicht einerseits liquiditätssichernde und andererseits haftungsrelevante bzw. vermögensichernde Maßnahmen zu überlegen (vgl. Hübner-Schwarzinger: Umgründungen in der Coronavirus-Krise, SWK, 2020, S. 617ff): Liquiditätssichernde bzw. finanzierungssichernde Maßnahmen: Soll Liquidität bzw. Vermögen aus dem Privatvermögen in das betriebliche Vermögen transferiert werden, um die Finanzierung des Unternehmens zu verbessern oder aufrecht […]
Finanzierung und Liquidität in der Corona-Krise sichern
Der österreichische Gesetzgeber hat in mehreren Schritten Maßnahmen – neben der Flexibilisierung der Kurzarbeit – zur Sicherung und Aufrechterhaltung der Finanzierung und Liquidität gesetzt. Nachstehend wichtige und wesentliche Maßnahmen, welche in der Finanzierungs- und Liquiditätsplanung für Produktions- und Handelsunternehmen in den nächsten Monaten umgesetzt werden sollten, um Liquiditätsengpässe möglichst zu vermeiden: Stundungen für die Beiträge […]
Überarbeitung AFRAC-Stellungnahme 27: Personalrückstellungen (UGB)
Am 30. Dezember 2019 veröffentlichte AFRAC eine Überarbeitung der AFRAC-Stellungnahme 27 betreffend Rückstellungen für Pensions-, Abfertigungs-, Jubiläumsgeld- und vergleichbare langfristig fällige Verpflichtungen nach den Vorschriften des Unternehmensgesetzbuches. In AFRAC-Stellungnahme 27 (Dezember 2019) wird in den Erläuterungen zu Rz 52 und 70 nachstehendes ausgeführt: „Durch das Anti-Gold-Plating-Gesetz 2019 (BGBl. I Nr. 46/2019) wurde § 211 Abs […]